Как проходит налоговая проверка букмекеров и казино: нюансы и санкции

Для букмекеров, тотализаторов, казино и других провайдеров азартных видов развлечений органы ФНС являются ключевым звеном контроля. Какова процедура проверки, когда российские операторы игорного бизнеса сталкиваются с ними и какие санкции их ожидают за нарушения — читайте в материале.

Чтобы начать работу, оператор обращается в налоговую с заявлением о получении лицензии. Для этого необходимо привести бизнес, в том числе помещения, в которых он будет осуществляться, в соответствие с законодательными требованиями. К примеру, игорный зал должен быть зонирован на помещения для служебного персонала и обслуживания клиентов. Обязательные условия для лицензирования установлены Федеральным законом «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» и Постановлением «О лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах». О полномочиях ФНС и особенностях проводимых проверок читайте ниже.

Роль ФНС на регулируемом игорном рынке России: задачи и функции

После предоставления операторам бессрочной лицензии ФНС регулярно контролирует проведение азартных игр. В обязанности налоговой службы входят следующие:

• контролирует тотализаторы, БК, лотереи и прочих провайдеров онлайн- и офлайн-игр и пари, основанных на риске, а также выполняет требования закона о противодействии отмыванию доходов;
• ведет госреестр СРО азартных игр, БК и тотализаторов и проводит надзор за их работой;
• при выявлении фактов нарушения закона информирует соответствующую СРО о необходимости оператора и провайдера устранить их;
• ведет учет и контроль выполнения условий соглашений СРО об использовании символики спортивных событий, клубов и федераций;
• проводит контроль и мониторинг принятых операторами ставок и выплаченных выигрышей, предметом которых были события национального спортивного сегмента;
• информирует о сумме целевых отчислений, которую необходимо перечислить, и фактически перечисленной на потребности национального спорта.

Отдельное внимание в полномочиях ФНС отведено вопросу поддержки российского спорта букмекерскими компаниями. Закон предусматривает, что каждый легальный организатор азартных игр, в которых пари в том числе основываются на событиях национального профессионального спорта, обязан финансово поддерживать данную отрасль. Компании проводят целевые отчисления зарегистрированным федерациям и лигам всех уровней на основе соглашений об использовании спортивной символики. В рамках каждого соглашения БК отчисляют 5% от суммы налога за определенный отчетный период.

Каждый квартал СРО предоставляет ФНС информацию о новых соглашениях, о количестве принятых ставок по отношению к национальным спортивным событиям и о суммах выплаченных выигрышей. На основе этих данных налоговая служба определяет объем целевых отчислений.

Как осуществляются проверки: действия ФНС

Налоговая осуществляет надзор за субъектами игорного бизнеса на федеральном и региональном уровнях. В первом случае ФНС России и ее территориальные подразделения следят за тем, чтобы при использовании игрового оборудования не применялись мошеннические схемы, и отслеживают информацию участников компании, чья доля в статутном капитале более 10%. При региональном надзоре местные органы исполнительной власти контролируют деятельность специальных игорных зон. Оба уровня предполагают плановые и внеплановые проверки субъектов.

При плановой инспекции работники ФНС проверяют соблюдение компанией или предпринимателем предписаний федеральных законов, локальных нормативных актов, правильность ведения документарного оборота и соответствие данных, предоставленных в отчетности, реальному положению.

Проверки определенного субъекта игорного бизнеса проводят не чаще чем раз в три года. О том, каким операторам стоит ожидать ревизоров, сообщают публично, через сайт Генеральной прокуратуры. Ежегодный план на следующий год утверждают до 1 ноября на следующий календарный период. Отдельно орган муниципального контроля сообщает предпринимателям о предстоящей инспекции за три дня до назначенной даты.

В 2020 году органами ФНС планировалось провести плановые проверки пяти букмекерских компаний и 605 ППС. Но ряд выездных ревизий был приостановлен в связи с эпидемиологической ситуацией в стране.

В ходе проверки работники налоговой службы могут использовать несколько методов. При камеральном изучению подлежат только данные и документы, которые подтверждают информацию, указанную в отчетности субъекта налогообложения. Внеплановая ревизия проходит в случае, если контролирующему органу стало известно о систематическом нарушении норм закона или о таком поступила жалоба. В рамках надзора за операторами лотерей инспекторы могут инициировать контрольную закупку продукции. Должностным лицам разрешено участвовать в онлайн- и офлайн-розыгрышах для раскрытия провайдеров, которые проводят азартные игры и лотереи с систематическим нарушением законодательства.

Процедура проверки в зависимости от вида длится для физических лиц от 2 и может быть продлена до 6 месяцев. Для юридических лиц – 2 месяца с возможностью продления до 4-6 месяцев, и 1 месяц для филиалов и представительств.

Зачастую при процедуре проверки налоговый инспектор может затребовать документальное подтверждение финансовым операциям, которые оператор азартных игр проводит за определенный отчетный период. Также проводится мониторинг помещений, законности лицензий, порядка и исправности работы игорной техники. В процессе работники могут запросить некоторые документы, опросить сотрудников, провести экспертизу и обратиться к узким специалистам. По окончании процедуры составляют акт о результате визита. Если субъект проверки не согласен с результатом, он может обжаловать решение в течение 15 дней с момента получения акта согласно закону.

Санкции за нарушения

За каждое обнаруженное несоответствие в организации игорного бизнеса предусмотрена санкция в виде штрафа, пени и погашения суммы доначислений. Если обнаружены неточности при подаче отчета, субъекту необходимо составить уточненную декларацию.

В случае обнаружения грубого нарушения налогового законодательства или нанесения государству ущерба в крупных и особо крупных размерах виновнику грозит уголовная ответственность. В зависимости от размера и формы вины она предусматривает штраф, конфискацию имущества и незаконно полученных доходов, ограничения прав или лишение свободы. Также у ФНС есть полномочия инициировать процедуру банкротства.

Среди наиболее частых нарушений операторами азартных игр налоговая отмечает:

• несвоевременную и неверную подачу налоговой отчетности. За это грозит штраф 5-30% от суммы неуплаченного налога за определенный отчетный период;
• опоздание с оплатой налога. Пеня определяется в соответствии с видом налога и сроком задержки. Дополнительно предусмотрен штраф 20-40% от неуплаченной суммы;
• при нарушении порядка регистрации игровых автоматов, столов оператору грозит штраф, который равен трем суммам ставки налога на определенный вид деятельности игорного оператора.

Статистика по проверкам за последний год

В 2019 году органами ФНС проведено 9334 выездных проверки. Из них 96,2% случаев закончилось составлением актов о нарушении налоговых требований. Общая сумма доначисленных налогов и пени равна 212 млрд рублей. В форме штрафов начислено около 89 млрд рублей. В среднем одна проверка принесла в бюджет более 13 млн рублей.

Количество инспекций сократилось на 34%, за предыдущие пять лет этот показатель уменьшился в 3,3 раза. Сейчас контрольные меры применяют всего к одному налогоплательщику из 1000 (или 0,14%). Это результат активного сотрудничества предпринимателей и юридических лиц с органами ФНС. Субъекты более позитивно воспринимают предупреждения, нежели штрафные санкции. За 2019 год без применения принудительных мер представители бизнеса заплатили около 130,6 млрд рублей дополнительно начисленного налога. Количество жалоб предпринимателей на акты инспекций уменьшилось в 1,8 раза, а общее количество споров с бизнесом сократилось на 18,7%.

Приоритетным направление в ФНС считают добровольное уточнение представителями бизнеса налоговых обязательств. Показатель вырос на 35%. По сравнению с 2018 годом в бюджет поступило в 1,6 раза больше средств без проведения контрольных мероприятий. Общая сумма за год – 90 млрд рублей.

Также большое внимание в органах уделяют предпроверочной подготовке. Инспектора проводят аналитическую работу по определению слабых зон бизнеса, прогнозируют возможные схемы обхода закона и возможную сумму штрафных санкций. Это существенно сокращает процедуру проверки, но повышает эффективность работы ФНС.